Política global de impostos especiais de consumo: aplicação e tendências

Jun 04, 2024

Os impostos especiais de consumo são um componente bem estabelecido da política fiscal global. Os impostos especiais de consumo são utilizados para gerar receitas governamentais, ao mesmo tempo que proporcionam incentivos aos participantes no mercado para consumirem e produzirem produtos menos nocivos. Com uma concepção e implementação adequadas, os impostos especiais de consumo podem melhorar o bem-estar geral e financiar programas públicos para melhorar os resultados do mercado. No entanto, a má implementação da política fiscal sobre o consumo pode criar um ambiente em que as pessoas ficam em pior situação do que se nenhuma política tivesse sido implementada.

Os impostos especiais de consumo são impostos seletivos sobre o consumo cobrados sobre produtos ou atividades específicas. O imposto especial de consumo é adicionado a outros impostos de base ampla, como impostos sobre valor agregado (IVA) ou impostos sobre vendas. A natureza selectiva dos impostos especiais de consumo proporciona uma base tributária estreita. Essa base estreita deve ser justificada por custos ou considerações únicas relacionadas com a actividade tributada.

Os impostos especiais de consumo são por vezes referidos como “impostos sobre o pecado” porque são frequentemente cobrados sobre produtos cujo consumo é considerado socialmente indesejável. Hoje, as metas para impostos especiais de consumo seletivos incluem produtos que não são saudáveis ​​para o usuário, criam resultados negativos para terceiros (externalidades negativas), geram encargos sobre os gastos públicos (que chamarei de “governalidades”) ou atuam como uma taxa de usuário. para aceder a bens ou serviços financiados publicamente. Muitos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo desencadeiam mais do que uma das motivações para a tributação selectiva.

Uma variedade de estruturas tributárias são usadas como impostos especiais de consumo. Os impostos especiais de consumo podem ser aplicados por unidade – seletivamente ou ad quantum – ou como uma percentagem do preço ou valor – ad valorem. Os impostos podem ser cobrados em diferentes pontos do processo produtivo, inclusive no ponto de venda ao consumidor, durante as transações atacadistas entre empresas, ou no fabricante quando a produção estiver concluída. Impostos específicos podem incidir sobre diferentes partes do produto, incluindo matérias-primas, ingredientes do produto, peso de um produto, quantidade de um produto ou combinações dos anteriores. Neste artigo, exploramos as estruturas fiscais existentes e avaliamos as melhores práticas para a utilização de impostos especiais de consumo sobre uma gama de produtos.

Os alvos tradicionais dos impostos especiais de consumo, incluindo álcool, tabaco e combustíveis, têm taxas e políticas fiscais bem estabelecidas. Nos últimos anos assistimos a uma redução pronunciada da base tributária destes produtos.

Entretanto, novos impostos especiais de consumo, como os que incidem sobre o carbono, a canábis, os produtos alternativos do tabaco, a partilha de viagens e os plásticos, têm o potencial de afectar significativamente o comércio mundial e aumentar as receitas globais dos impostos especiais de consumo. Dentro de cada país, as receitas provenientes apenas de um imposto sobre o carbono poderiam exceder as receitas de todos os outros impostos especiais de consumo.[1]

Este artigo detalha uma abordagem baseada em princípios para a tributação seletiva de impostos especiais de consumo e explora tendências e aplicações recentes da tributação global de impostos especiais de consumo. A primeira seção descreve os impostos especiais de consumo e como eles são usados. A segunda secção descreve o que é necessário para conceber impostos especiais de consumo eficazes e eficientes. A terceira secção descreve os impostos sobre produtos tradicionais sujeitos a impostos especiais de consumo, enquanto a quarta secção detalha categorias emergentes e crescentes de impostos especiais de consumo. Finalmente, o artigo conclui com um resumo e um esboço das melhores práticas para impostos especiais de consumo.

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Os impostos especiais de consumo são um tipo de imposto sobre o consumo usado em todo o mundo. Em toda a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), os impostos sobre o consumo são a maior fonte de receitas do governo.

Cada país da OCDE utiliza impostos sobre o consumo, mas a dependência dos impostos sobre o consumo varia. Os impostos sobre o consumo representam mais da metade da receita do governo no Chile, com 53,1%. Representam menos de 20% das receitas na Suíça – 19,6% – e nos Estados Unidos – 16,6%.

A maior parte das receitas fiscais sobre o consumo é gerada por impostos de base ampla, como o IVA. No entanto, os impostos especiais de consumo são um componente importante dos impostos sobre o consumo em muitos países. Pelo menos 170 países em todo o mundo cobram algum tipo de imposto especial de consumo. Os impostos especiais de consumo modernos assumem uma variedade de formas, mas os impostos especiais de consumo são um dos tipos de impostos mais antigos já registrados.